前幾天，辦稅總動員的老師們經常接到這樣的問題：

一切的“罪魁禍首”要追溯到大約一兩個月前，本貓寫了一篇關于差旅費津貼“不要發(fā)票、不要交個稅”的文章（【喵思想】關于差旅費津貼的點點滴滴），于是乎，很多會計朋友紛紛獻計于老板，認定這是一條“發(fā)家致富”的道路，于是就有了上面的一幕。

不清楚差旅費津貼如何處理的朋友，可以參照辦稅總動員之前的文章。

接下來，本貓就和大家討論一下關于差旅費津貼列支多高的問題。

首先，在眾多的補貼當中，差旅費津貼是為數(shù)不多的“不征收個稅”的補貼。

企業(yè)職工在出差時，會支付交通費、住宿費，屬于企業(yè)的差旅費支出，應當取得相應發(fā)票進行報銷，會計上按照差旅費進行賬務處理。出差當中的餐費支出呢？如果是招待客戶或者供應商的，當然屬于業(yè)務招待費；如果是職工自己吃的，應當由職工自理。

除了上述取得發(fā)票的交通費、住宿費支出以外，企業(yè)按日額外支付給職工的補貼，應當歸屬于差旅費津貼，不需要發(fā)票，不繳納個稅。

于是，很多企業(yè)就動腦筋了，反正什么都不需要，500一天、1000一天，任意列支。工資少一點、差旅費津貼多一點；利潤多了，拿差旅費津貼補上一點；等等。

最后，很多企業(yè)越玩越high，以為找到了“合理避稅”的捷徑。但是，清醒的往往是財務人員，他們深知風險，向老板提出預警，結果嘛，大家都懂的！

實際上，企業(yè)給員工列支多少差旅費津貼，屬于企業(yè)內部的經營性政策，除了國企、事業(yè)機關單位，私營企業(yè)該方面的決策全部由經營層敲定。換句話說，私企，老板說給多少，就多少。如果不考慮稅收因素，那么問題就很簡單了，根據(jù)老板說的多少列入企業(yè)的管理制度，按多少執(zhí)行就可以。

但是，現(xiàn)實往往特別殘酷，企業(yè)經營是必須考慮稅收因素的。畢竟不需要發(fā)票、不繳納個稅、還能抵減企業(yè)所得稅應納稅所得額的好事，怎么看都讓人起疑心。

最后，問題就來了，列支多了，容易把稅務機關招來，請去喝茶。有些地方的稅務機關直接規(guī)定了差旅費列支的限額（比如80元/天）、有些參照事業(yè)單位的要求。至于蘇州地區(qū)，很遺憾，稅務機關沒有做出具體數(shù)字的規(guī)定。

稅務機關給企業(yè)制定差旅費津貼的最高標準，這個只是表面現(xiàn)象，稅務機關沒有權利修改企業(yè)的制度或者章程。

根據(jù)“中華人民共和國稅收征收管理法”第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

征管法明確了稅務機關的執(zhí)法范圍，這是稅務機關實實在在的權利。如果稅務機關質疑差旅費津貼的標準過高，稅務機關就會使用核定權，強行進行納稅調整。這也是給胡亂列支差旅費津貼的企業(yè)實實在在的監(jiān)督和警示。

稅務機關一旦認定企業(yè)差旅費津貼列支過高或不合理，則會進行取證或要求企業(yè)證明差旅費津貼的合理性。

例如，拉面公司職工李四出差新疆，列支了7天的差旅費津貼，經稅務機關核查發(fā)現(xiàn)，李四實際出差天數(shù)為4天，那么超過的3天部分的津貼就要補繳個稅和滯納金等。

再例如，大盤雞公司職工王五出差北京，王五月薪3500元，每天160元（3500/21.75），出差一天津貼500元（比日工資高出太多），稅務機關再結合本地區(qū)、同行業(yè)、類似企業(yè)的水平，認為津貼太高了；如果企業(yè)和職工無法提供合理的證據(jù)或理由，完全可能被強行要求調整補稅。

說白了，企業(yè)和稅務機關之間，有各自的權力。企業(yè)有經營管理權，用于制定企業(yè)的規(guī)章制度；稅務機關有核定應納稅額權，用來監(jiān)督和處罰企業(yè)違法經營。

聊到這里，大家應該心里都有了認知。定多少，企業(yè)說了算；認不認，稅務機關說了算。差旅費津貼屬于合理、合法、合規(guī)的列支，取得相應的憑證，有明確的企業(yè)制度，不是為了規(guī)避稅款為目的，均屬于正常列支。

最后，湯姆貓覺得，依法納稅是每一個企業(yè)在經營中必須遵守的規(guī)則，隨著國家對企業(yè)納稅經營的進一步要求，合理、合法、合規(guī)是不可逆轉的趨勢，在稅務強力稽查之前，企業(yè)務必做到未雨綢繆。