經(jīng)常聽到有朋友說，小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率是2.5%，5%，10%。其實作為我們?nèi)粘＝涣鳟?dāng)然明白這個是怎么回事，2.5%和5%以及10%是不是其稅率也清楚，但是實際我們作為專業(yè)財務(wù)人還是不應(yīng)該這樣說。小型微利企業(yè)的出處來源于企業(yè)所得稅及其實施條例。這個企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。所以，如果考試選小型微利企業(yè)的稅率，有20%，10%，5%，2.5%，那你選那個？那所謂的2.5，5%，10%，又是什么呢？這里我們姑且理解為稅負率。企業(yè)所得稅法規(guī)定了小型微利企業(yè)的稅率，實施條例也對小型微利企業(yè)的條件做了具體規(guī)定。咋還有工業(yè)、其他企業(yè)，怎么年應(yīng)納稅所得額還是30萬的標準？沒錯，小型微利企業(yè)這個標準條件變化了很多次，標準早已經(jīng)在實施條例的基礎(chǔ)上提高了很多了。
這些年小型微利企業(yè)政策一直有變化。2019年開始就不分是工業(yè)還是其他企業(yè)了。小型微利企業(yè)從2019年開始的變化如下：2019-2020財稅〔2019〕13號給的標準是300、300、5000（記憶：335）然后對滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策所謂分段就是說對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。舉例說明，2020年一個年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。2021政府工作報告，對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。也就是加大了對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度。財政部、國家稅務(wù)總局2021第12號落實了這一決定。國家稅務(wù)總局2021年8號的規(guī)定明確了其具體操作。小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%這個2.5%的稅負就是這么來的，就是在原來5%基礎(chǔ)上再減半。2022年政府工作報告說，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。財政部 國家稅務(wù)總局2022年13號公告落實了這個政策。好了，2022年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號，對小型微利企業(yè)減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅延續(xù)到2027年。所以，2023年到2027年，小型微利企業(yè)實際稅負統(tǒng)一為5%了。2023年1季度所得預(yù)繳申報按5%執(zhí)行了，超過300萬應(yīng)納稅所得額那就全額25%。
二哥稅稅念公司2023年應(yīng)納稅所得額200萬，符合小型微利企業(yè)標準，2023年應(yīng)納稅額二哥稅稅念公司2023年應(yīng)納稅所得額301萬，不符合小型微利企業(yè)標準，2023年應(yīng)納稅額所以，多一萬應(yīng)納稅所得額，稅就要多幾十萬，企業(yè)日常一定把握新政策、關(guān)注臨界點，做好稅務(wù)規(guī)劃。
